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當月增值稅進項發票忘記認證怎辦?

作者:陽光財務 / 時間:2014-09-22 / 人氣:1154

  當月增值稅進項發票忘記認證怎辦?

  我所說的情況是當月按17%開了銷項發票,但進項發票忘記認證。當月只有銷項沒有進項是否按17%的銷項稅額交稅?

     有網友認為,碰到這么情況,應該創造延期申報的條件。但個人認為,這種方法基本上行不通。中華人民共和國稅收征收管理法》延期申報的兩個條件,第三十一條納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。
中華人民共和國稅收征收管理法實施細則  第四十一條 納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:
 ?。ㄒ唬┮虿豢煽沽?,導致納稅人發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響的;
 ?。ǘ┊斊谪泿刨Y金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。
  計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限,審批納稅人延期繳納稅款。
  第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的,應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請,并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產負債表,應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。
  稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

  個人觀點:由于犯了這樣的低級錯誤,無可避免會造成財產損失。
首先去國稅局與稅收管理員溝通,正常申報,但只按你實際應繳的稅額繳納稅款。也就是說,你沒有抵扣需交500萬元,你抵扣了只需交40多萬元的稅款,你就先只交40多萬,剩下的400多萬元,逾期按日繳納萬分之五的滯納金。下個月,立馬認證上月發票,這個月稅局會鎖機,貴公司不能買發票,但有庫存票可以開,沒有庫存,則會影響公司正常經營,千萬注意本月若能開票,則不能再忘記當月進項稅額。

  很多人認為碰到這種情況就只能按17%的稅款先交以后慢慢抵扣,但有部分網友不贊同此觀點:

中國會計視野:謀事在人,成事在天!有多少人,還沒開始干就絕望,那結果就是絕望!

中國會計視野:首先要盡量避免這樣的事情發生,設置一些手機電腦提醒,貼點字條在桌子上。。。。。萬一攤上了死馬當活馬醫,盡量減少損失。

  處理不當會出現什么后果?

  中國會計視野 :我在工作中不幸碰上了這樣的事情,專管員毫無商量地要求交稅,可憐我們這個規模不大的企業不得不先交上稅,以后再慢慢抵扣,3個月以后,專管員下了通牒,你這個企業為什么連續幾個月不交水呀?弄得老板又是賠笑又是------,地稅局無端給企業下了罰單,最后企業只能關門!

  是否可以在增值稅納稅申報表附列資料(表一)第四行未開具發票欄填上負數?

  2011年9月份,我接到一個電話:“老師,你好。我8月份有近期600萬的發票,進項稅80多萬忘記認證?,F在增值稅納稅申報表附列資料(表一)第四行未開具發票欄填上負數收入477.4萬元,已順利通過申報。你可在你的博客上加上這條,以后大家就知道怎辦了?!?

  老師給她的答復是:在增值稅納稅申報表附列資料(表一)第四行未開具發票欄通常是未開票形成收入,不是沖減收入。你申報系統通過了,你在這欄填上負數收入477.4萬元,評估系統不一定通得過。第二、我國稅局現行征管模式是征、管、查相分離,你只是征收環節通過了,但管理環節對你的申報資料進行納稅評估分析時,難道不會發現問題?第三、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十四條 納稅人辦理納稅申報時,應當如實填寫納稅申報表,并根據不同的情況相應報送下列有關證件、資料。第九十六條 納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:

 ?。ㄒ唬┨峁┨摷儋Y料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的;

  《中華人民共和國稅收征收管理法

  第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

  納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

  國慶放假回來上班后沒幾天,又接到了她的電話,說稅局來了三個人,要求她回答為什么會出現巨額負數收入,她如實回答。二天后,稅局給她下了《稅務行政處罰決定書》,認定為偷稅,補繳稅款、滯納金和50%的罰款。

 認真分析當前情況認為,貴公司不負有這部分增值稅納稅義務,只能按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。王新憑著多年和稅務人員的溝通經驗,竭盡全力和稅務人員溝通、交流。最終貴公司因編造虛假計稅依據被稅局罰款三萬元。王新在這里不得不提醒各位:不要聰明反被聰明誤!碰到這種情況,還是聽聽專家的意見!

  有錢是否可按17%的銷項稅額交稅,以后慢慢抵扣?

  公司再有錢,先按17%的銷項稅額交稅也是下策。第一:占用了公司的流動資金;第二:若你連續六個月抵扣沒有交稅的話,稅局評估系統會認為你企業納稅異常。這時就會面臨稅局來稽查的風險。有人在網上向我咨詢,他企業流動資金較多,一下把上個月沒有認證的一百多萬全交了,這一百多萬需連續抵扣十一個月,第七個月稅局以企業連續六個月未交稅款為異常戶來稽查,稅務主管把那個月一下交了一百多萬的納稅申報表拿出來給他們看,這事算解決了。但稅局稽查是帶任務的(稽便函[2011]11號  從稽查部門面臨的內部要求來看,稽查工作任務越來越重,稽查辦案標準越來越高,稽查工作的社會關注度越來越深?。┧麄儊砹司晚槺憧纯从惺裁磫栴}沒有,不查不知道,一查不得了,最后此家企業補繳企業所得稅稅款、滯納金和罰款二百六十幾萬。從此,企業元氣大傷,沒有三個月就倒閉了。

  現在很多企業會計不專業,出現忘記認證發票后就找關系,可能找到了局長,局長也不專業,也只能讓他們先交稅,以后每個月慢慢抵扣。上海的一家企業就出現這種情況,可是這家企業的老板一想80萬,現在交壓力大,影響企業流動資金,可能實際損失就不止80萬元。抱著試一試的態度打電話讓王老師過去幫他們處理,專業的人做專業的事,其結果就是不一樣。解決了這個事,那個老板非常感謝我,回來時,他給我還買了幾條軟中華。

  (注:以上觀點僅供參考,具體結果還需看和稅局溝通情況,從我協助客戶處理多起這種事情來看,通常情況下應該可行)用此辦法已在北京、上海、廣東、廣西、浙江、福建、貴州、鄭州等地成功地解決了很多企業實際困難,

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